Darowizna zbycie udziałów. Darowizna udziałów od wspólnika spółki z o.o. jest często spotykana. W tym artykule pokrótce omówiony zostanie temat zbycia udziałów w drodze darowizny w przypadku tradycyjnej spółki z o.o. tj. zawiązanej umową spółki sporządzoną w formie aktu notarialnego.
Darowizna zbycie udziałów – forma
W takim bowiem przypadku nie możemy skorzystać z systemu S24. Zastosowanie więc znajdą przepisy kodeksu spółek handlowych, zgodnie z którymi zbycie udziałów wymaga formy z podpisami poświadczonymi notarialnie. Jak natomiast wygląda sytuacja, gdy zbycie udziałów nastąpi w drodze darowizny? Zgodnie bowiem z przepisami kodeksu cywilnego, oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego.
Z praktyki wynika, że w takim przypadku pierwszeństwo będą miały przepisy prawa handlowego. Tym samym wystarczającym będzie sporządzenie umowy darowizny udziałów w formie pisemnej z podpisem notarialnie poświadczonym. Jest to rozwiązanie tańsze i szybsze w porównaniu do formy aktu notarialnego. Ten sposób jest również aprobowany przez Sądy, chociaż w doktrynie można spotkać stanowiska odmienne.
Darowizna zbycie udziałów – umowa
Sama umowa darowizny nie posiada urzędowego formularza. Powinny natomiast znaleźć się w niej takie informacje, jak m.in. określenie kto jest darczyńcą, a kto obdarowanym, wskazanie, że darczyńca jest wspólnikiem danej spółki i posiada określoną ilość udziałów. Należy określić przedmiot darowizny poprzez np. wskazanie ilości darowanych udziałów, ich wartości nominalnej oraz łącznej wartości nominalnej. Strony powinny wskazać wartość rynkową przedmiotu darowizny. Dobrze jest również opisać chociażby pokrótce sytuację w spółce, jak również dodać oświadczenie o posiadaniu przez Obdarowanego wiedzy nt. sytuacji finansowej Spółki oraz treści praw i obowiązków Darczyńcy związanych z uczestnictwem w Spółce.
KRS
Po zawarciu umowy darowizny udziałów, należy pamiętać o dokonaniu zgłoszenia do KRS zmiany w składzie wspólników. Robimy to składając za pomocą systemu PRS wniosek zmianowy, tj. wniosek o zmianę danych podmiotu w rejestrze przedsiębiorców spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. W przedmiotowym wniosku wskazujemy zakres zmian, tj. zmianę w zakresie wspólników oraz liczby i wartości posiadanych udziałów. Pamiętajmy także o dołączeniu odpowiednich załączników, takich jak m.in. umowa zbycia udziałów w drodze darowizny, aktualna lista wspólników czy zaktualizowane listy adresowe.
Opłaty
Wniosek zmianowy w KRS podlega opłacie. Jest to łącznie 350 zł – 250 zł opłaty sądowej oraz 100 zł opłaty za ogłoszenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym. Opłacić wniosek można dwojako. Pierwszy sposób, tj. przez system PRS który przenosi nas do bankowości elektronicznej. Drugi sposób, tj. zrobienie przelewu zewnętrznego na właściwą kwotę na konto bankowe Sądu Apelacyjnego w Krakowie. Tytuł przelewu to np.: opłata sądowa i za ogłoszenie w MSiG-rejestracja zmian w KRS (z podaniem nazwy spółki oraz jej numeru KRS). Potwierdzenie takiego przelewu załączamy jako załącznik do wniosku zmianowego. Jednocześnie na etapie „Opłaty” zaznaczamy właściwe pole, tj. albo opłatę w systemie albo opłatę przelewem.
Darowizna zbycie udziałów – dodatkowe kwestie
Zbycie udziałów jako darowizna – przystępując do procedury zbycia udziałów należy pamiętać o wcześniejszym sprawdzeniu umowy spółki. Bowiem mogą się w niej znajdować dodatkowe obostrzenia ograniczające zbycie udziałów. Najczęściej spotykane to wcześniejsza zgoda zarządu lub wcześniejsza zgoda zgromadzenia wspólników. Wówczas dodatkowo wymagana jest właściwa uchwała. Taki dokument oczywiście także załączamy do wniosku zmianowego do Krajowego Rejestru Sądowego KRS.
Należy również pamiętać o momencie skuteczności zbycia udziałów. Jest to moment wskazany w umowie zbycia udziałów, ewentualnie moment podpisania przedmiotowej umowy. Natomiast w stosunkach wewnątrz spółki ważnym etapem jest powiadomienie spółki o dokonaniu przedmiotowego zbycia. Informację taką może przekazać zarówno darczyńca, jak i obdarowany.
Darowizna zbycie udziałów – podatki
Nabycie udziałów przez osobę fizyczną tytułem darowizny podlega podatkowi od spadków i darowizn. Przy tym obowiązek podatkowy ciąży na obdarowanym. Wysokość podatku uzależniona będzie od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca.
W przypadku jednak, gdyby miała nastąpić darowizna z majątku wspólnego małżonków do majątku osobistego jednego z małżonków, można skorzystać ze zwolnienia od podatku określonego w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Natomiast aby skorzystać z tego zwolnienia, to w przypadku umowy darowizny udziałów sporządzonej w formie z podpisami notarialnie poświadczonymi (a nie w formie aktu notarialnego), to musicie Państwo pamiętać o dokonaniu w terminie stosownego zgłoszenia do Urzędu Skarbowego. Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego (wówczas zgłoszenia do Urzędu Skarbowego za Państwa dokonuje notariusz).
W przypadku darowizny nie wystąpi podatek dochodowy od osób fizycznych. Z kolei PCC nie wystąpi, jeżeli obdarowany nie przejmuje długów, ciężarów ani zobowiązań darczyńcy.
Zbycie udziałów jako darowizna jest czynnością nader często spotykaną w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością. Szczególnie, jeżeli darczyńcę i obdarowanego wiążą węzły rodzinne. Jednakże, w celu zarejestrowania w KRS zmiany w obszarze wspólników, jak również zapewnienia prawidłowości „transakcji” pod kątem podatkowym, pamiętać należy o zachowaniu szeregu warunków formalnych i merytorycznych.
